Региональное
Законодательство
Новосибирская область

Постановление администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района Новосибирской области от 14.11.2013 N 82 "Об утверждении Порядка оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот на территории администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района"

АДМИНИСТРАЦИЯ ВАРАКСИНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА
КЫШТОВСКОГО РАЙОНА НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 ноября 2013 г. № 82

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ, ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И
СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К
ПРЕДСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ НА ТЕРРИТОРИИ АДМИНИСТРАЦИИ
ВАРАКСИНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА КЫШТОВСКОГО РАЙОНА

В целях обеспечения результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, сокращения потерь местного бюджета, связанных с предоставлением налоговых льгот, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом Вараксинского сельсовета, постановляю:
1. Утвердить Порядок оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к представлению) налоговых льгот на территории администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района согласно приложению.
2. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на главу администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района Рак Н.В.
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня официального опубликования в периодическом печатном издании "Вараксинский вестник".

Глава Вараксинского сельсовета
Н.В.РАК





Приложение
к постановлению
главы администрации
от 14.11.2013 № 82

ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ
(ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ НА ТЕРРИТОРИИ
АДМИНИСТРАЦИИ ВАРАКСИНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА КЫШТОВСКОГО РАЙОНА

1. Общие положения.
1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) разработан с учетом требований Налогового кодекса Российской Федерации в целях сокращения объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района, связанных с предоставлением налоговых льгот, обеспечения достижения экономического или социального эффекта от предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот по местным налогам.
1.2. Настоящий Порядок определяет показатели для оценки эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, требования к применению полученных результатов оценки.
Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот, повышению точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот.
1.3. Для оценки обоснованности и эффективности налоговых льгот используются следующие понятия: оценка эффективности, бюджетная эффективность, социальная и экономическая эффективность:
а) оценка эффективности - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с показателями бюджетной, социальной и экономической эффективности в разрезе отраслей или видов деятельности;

2. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот.
2.1. Расчет бюджетной и социальной эффективности от предоставления налоговых льгот осуществляется по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
2.2. Оценка эффективности налоговых льгот производится:
- по каждому виду местных налогов;
- по каждому виду предоставленной льготы;
- по каждой категории получателей налоговых льгот с учетом вида их экономической деятельности или категории физических лиц.
2.3. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется не реже одного раза в год, а также по окончании периода действия налоговой льготы, но не позднее 1 сентября года, следующего за последним годом периода действия льготы.
2.4. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется при разработке соответствующего проекта решения Совета депутатов Вараксинского сельсовета Кыштовского района о предоставлении или отмене налоговой льготы, а также при обращении налогоплательщиков о предоставлении налоговой льготы.
К рассмотрению принимаются обращения, поступившие в администрацию в срок до 1 сентября текущего года. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот на основании предложений, поступивших позднее 1 сентября финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.
2.5. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления (расчет эффективности от предоставления налоговой льготы), сохранения или отмены.
К обращению налогоплательщиков об установлении налоговых льгот должна быть приложена справка налогового органа об отсутствии задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на последнюю отчетную дату, кроме того, для организаций - устав и другие учредительные документы, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках за отчетный финансовый год и отчетный период текущего финансового года и финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности.
2.6. Источником информации для оценки эффективности налоговых льгот служат следующие данные:
- налоговая отчетность (отчеты по формам № 5-МН);
- статистическая отчетность по основным экономическим показателям в разрезе видов экономической деятельности;
- сведения, представленные по запросу администрации сельского поселения получателями налоговых льгот или претендующими на их получение;
- иная информация, представляемая в рамках заключенного соглашения между администрацией Вараксинского сельсовета Кыштовского района и МИ ФНС России № 5 по Новосибирской области.
2.7. При проведении оценки эффективности налоговых льгот используются следующие показатели:
- налогооблагаемая база по налогу на начало и конец отчетного периода;
- ставка налога;
- фонд оплаты труда на начало и конец отчетного периода;
- льготная ставка налога (при предоставлении льготы по пониженной ставке);
- сумма начисленного налога в бюджет администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района за отчетный год;
- сумма уплаченного налога в бюджет администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района за отчетный год;
- сумма задолженности по уплате налога в бюджет администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района.

3. Порядок проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
3.1. Оценка эффективности налоговых льгот производится в три этапа:
3.1.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Совета депутатов Вараксинского сельсовета Кыштовского района налоговых льгот.
По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.
3.1.2. На втором этапе определяются объемы недополученных (выпадающих) доходов бюджета администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района в связи с предоставлением налоговых льгот.
Расчет объема недополученных (выпадающих) доходов производится в соответствии с Методикой согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.
3.1.3. На третьем этапе производится расчет бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых льгот.
1) Бюджетная эффективность - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы и расходы бюджета администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района. Бюджетная эффективность каждой из предоставленных налоговых льгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков определяется по формуле:

Эф = Бэф / Снд,

Бэф - сумма бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот в тыс. руб., определяется как снижение расходов бюджета сельского поселения по данному налогу;
Снд - сумма недополученных (выпадающих) доходов бюджета сельского поселения по данному налогу в тыс. руб.;
Эф - эффективность предоставленной налоговой льготы (планируемой к предоставлению).
2) Социальная эффективность налоговой льготы - в качестве критерия социальной эффективности налоговых льгот для физических лиц является сумма предоставленных налоговых льгот налогоплательщикам.
3) Экономическая и социальная эффективность для остальных категорий налогоплательщиков определяется показателями, отражающими динамику производственных и финансовых результатов деятельности тех категорий налогоплательщиков, которым предоставлена налоговая льгота, и (или) показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития социальной инфраструктуры и бизнеса, повышение социальной защищенности населения, формирование благоприятных условий жизнедеятельности для малообеспеченных граждан и граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации.
Экономическая и социальная эффективность для таких налогоплательщиков определяется показателями, характеризующими динамику социально-экономических показателей их деятельности:
- увеличение средней заработной платы работников в сфере деятельности, на которую распространяется налоговая льгота;
- создание новых рабочих мест в сфере деятельности, на которую распространяется налоговая льгота;
- направление средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот, в полном объеме на собственное развитие;
- улучшение условий труда работников в сфере деятельности, на которую распространяется налоговая льгота;
- отчисления высвободившихся средств на социальные проекты, благотворительность, повышение экологической безопасности в расчете на одного работника и др.
Экономическая и социальная эффективность налоговой льготы рассчитывается по формуле:

ЭЦ эффект. = (З к. пер. - З н. пер.) + (№ x Z) + S,

ЭЦ эффект. - экономическая и социальная эффективность;
З к. пер. - зарплата на конец отчетного периода;
З н. пер. - зарплата на начало отчетного периода;
№ - число дополнительных рабочих мест, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот;
Z - годовой объем средней заработной платы на рабочих местах, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот; в случае отсутствия показателя берется показатель годового объема средней заработной платы по поселению;
S - сумма предоставленной налоговой льготы.
В случае отсутствия данных по показателям З к. пер, З н. пер., N, Z, S либо невозможности расчета какого-либо из указанных показателей, их значения принимаются равными нулю.
3.2. При выявлении фактов низкой эффективности налоговых льгот налоговые льготы не предоставляются, а предоставленные подлежат отмене.
3.3. Администрация Вараксинского сельсовета Кыштовского района в месячный срок осуществляет подготовку заключений по результатам оценки эффективности налоговых льгот и проектов решений об отмене или изменении условий предоставления налоговых льгот и направляет их в Совет депутатов Вараксинского сельсовета Кыштовского района до принятия бюджета поселения на очередной финансовый год.

4. Применение результатов оценки эффективности налоговых льгот.
4.1. По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот составляется аналитическая записка, которая представляется главе администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района Рак Н.В.:
- по налоговым льготам за истекший финансовый год - в срок до 15 августа года, следующего за отчетным;
- по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.
4.2. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности налоговых льгот за истекший финансовый год должна содержать:
- полный перечень предоставленных на территории администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района налоговых льгот;
- полную информацию о потерях (планируемых и фактических) бюджета Вараксинского сельсовета Кыштовского района в связи с предоставлением налоговых льгот;
- сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот в динамике;
- предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки эффективности.
4.3. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот должна содержать:
- полную информацию о прогнозируемых потерях бюджета сельского поселения в случае принятия решений о предоставлении налоговых льгот;
- прогноз бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в динамике по годам на перспективу;
- другие формы муниципальной поддержки, предоставленные в настоящий момент данной категории налогоплательщиков.
4.4. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются:
- при разработке бюджета администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района на очередной финансовый год и на перспективу;
- для своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;
- для введения новых видов налоговых льгот, изменения действующих налоговых льгот.
Контроль за проведением оценки результативности действия налоговых льгот по местным налогам и их мониторинг возложить на главу администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района Рак Н.В.





Приложение № 1
к Порядку
оценки бюджетной и социальной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
налоговых льгот на территории
администрации Вараксинского
сельсовета Кыштовского района

Реестр
предоставленных налоговых льгот по состоянию
на "___" __________ 20__ года

№ п/п
Вид налога
Содержание льготы
Категория получателей льготы
Нормативно-правовой акт
Примечание





























Приложение № 2
к Порядку

Методика
определения объема недополученных (выпадающих)
доходов бюджета сельского поселения в связи
с предоставлением налоговых льгот

1. Расчет объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района от предоставления налоговых льгот производится по каждому виду местных налогов, в отношении каждой из предоставленных льгот и по каждой категории их получателей по отдельным видам экономической деятельности.
2. Для расчета объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района от предоставления налоговой льготы необходимо определить размер налоговой базы по каждому виду налога, попадающему под действие налоговой льготы:
- в условиях года, предшествующего году применения налоговой льготы;
- в условиях года начала применения налоговой льготы.
3. Расчет объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета администрации Вараксинского сельсовета Кыштовского района от предоставления налоговых льгот производится по следующим формулам:
3.1. В случае если предоставление льготы заключается в освобождении от налогообложения части базы налога:

Спб = Сснб x НС,

Спб - сумма недополученных (выпадающих) доходов;
Сснб - размер сокращения базы налога в связи с предоставлением льготы;
НС - действующая в период предоставления льготы ставка налога.
3.2. В случае если предоставление льготы заключается в обложении части базы налога по пониженной налоговой ставке:

Снд = Бна x (Д баз.ст. - Лст.),

Снд - сумма недополученных доходов бюджета в результате обложения части базы налога по пониженной налоговой ставке;
Бна - размер базы налога, на которую распространяется действие льготной ставки;
Д баз.ст. - действующая в период предоставления льготы базовая ставка налога;
Лст. - льготная ставка налога.
Размер сокращения базы налога по причине предоставления льгот (Сснб) представляет собой:
- по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения либо облагаемых по более низкой налоговой ставке;
- по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке.

Отчетная форма для оценки объема недополученных (выпадающих)
доходов бюджета администрации Вараксинского сельсовета
Кыштовского района в связи с предоставлением налоговых льгот
по состоянию на "___" __________ 20__ г.


Вид налога ____________________________________________________________
Содержание налоговой льготы ___________________________________________
Категория получателей льготы __________________________________________

№ п/п
Показатель
Значение показателя по годам
Примечание
1.
Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб.


2.
Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб.

При освобождении от налогообложения части базы налога
3.
Базовая ставка налога в %


4.
Льготная ставка налога в %

При установлении пониженной ставки
5.
Сумма недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением налоговой льготы, тыс. руб.




------------------------------------------------------------------